Разработка рекомендаций по принятию управленческих решений в области налогообложения рассматриваемой организации на основе результатов налогового анализа

В результате проведенного налогового анализа Общества выявлены следующее:

за 2010, 2011 г. г. налоговая нагрузка составляет 2,2%, 0,3% соответственно (методика Минфина), что ниже среднеотраслевого значения для оптовой и розничной торговли (2010 г. - 2,4%, 2011 г.- 2,4%);

отражение в налоговой отчетности значительных сумм налоговых вычетов за определенный период. Доля вычетов по налогу на добавленную стоимость от суммы начисленного с налоговой базы налога равна либо превышает 89% за период 12 месяцев.В данном случае произошло возмещение сумм НДС из бюджета на сумму более 3 млн. руб.

Но данные критерии оценки риска налогового контроля не подразумевает полную уверенность в том, что в результате последуют негативные налоговые последствия.

Чтобы снизить возможные негативные последствия необходимо сделать следующее:

Поскольку наиболее обременительными являются налог на прибыль организаций, налог на добавленную стоимость, страховые взносы (ЕСН для 2009 г.), необходимо провести проверку правильности исчисления и правомерности принятия в расходы, к вычету сумм налогов и сборов.

А именно:

по налогу на прибыль организаций проверка правомерности включения в состав расходов при исчислении налога (оформление документов);

по НДС проверка правильности оформления документов (счет-фактур, товарных накладных и т.д.);

по страховым взносам проверка правильности расчета базы для начисления, исключения необлагаемых сумм.

Также необходимо проверить правильность учета нестандартных хозяйственных операций.

Данные мероприятия позволят снизить суммы доначислений, штрафов, пеней, что уменьшает конечный финансовый результат и ухудшает финансовое состояние Общества в случае проведения мероприятий налогового контроля.

В результате исследования автор предлагает следующие методы оптимизации обязательных платежей в бюджет.

Способы оптимизации налога на прибыль:

1. Применение амортизационной премии.

На основании п.9 ст. 258 НК РФ налогоплательщик имеет право включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10 процентов (не более 30 процентов - в отношении основных средств, относящихся к третьей > - седьмой > амортизационным группам) первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно), а также не более 10 процентов (не более30 процентов - в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) расходов, которые понесены в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств и суммы которых определяются в соответствии со ст. 257 НК РФ.

Если налогоплательщик использует указанное право, соответствующие объекты основных средств после их ввода в эксплуатацию включаются в амортизационные группы (подгруппы) по своей первоначальной стоимости за вычетом не более 10 процентов (не более 30 процентов - в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) первоначальной стоимости, отнесенных в состав расходов отчетного (налогового) периода, а суммы, на которые изменяется первоначальная стоимость объектовв случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации объектов, учитываются в суммарном балансе амортизационных групп (подгрупп) (изменяют первоначальную стоимость объектов, амортизация по которым начисляется линейным методом в соответствии со ст. 259 НК РФ) за вычетом не более 10 процентов (не более 30 процентов - в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) таких сумм.

В 2011 г. Общество приобрело следующие объекты основных средств (Табл. 3.1):

Таблица 3.1 - Основные средства приобретенные в 2011 г. ООО «НовосибирскТрансУголь».

Наименование объекта основных средств

Первоначальная стоимость

Амортизационная группа

1

2

3

TOYOTA LAND CRUISER

1 020 296,61

пятая

TOYOTA LAND CRUISER 100

1 470 000,00

пятая

TOYOTA Camry

932 203,39

третья

Кондиционер BALLU BSN07HN1

44137,56

третья

Перейти на страницу: 1 2

Еще статьи по теме

Анализ ассортимента продукции
Тема данной курсовой работы посвящена ассортименту (номенклатура) производства и реализации продукции на предприятии. Он оказывает большое влияние на результаты хозяйственной деятельности. Итак, рассмотрим актуальность темы, объект, предмет ...

Анализ движения и эффективности использования основных фондов
финансовый устойчивость ликвидность платежеспособность ...