Факторный анализ затрат, включаемых в себестоимость

Независимо от типа и условий производства, себестоимость товарной продукции можно представить как сумму произведений себестоимости единицы продукции по каждому наименованию выпускаемой продукции и количества изделий, а объем товарной продукции - как произведение количества продукции по каждому изделию на соответствующие им цены. Себестоимость 1 руб. товарной продукции определяется по формуле:

,

где Ус - себестоимость 1 руб. товарной продукции (уровень затрат);- объем выпуска изделий в натуральных показателях - i-го наименования;

сi - расходы или себестоимость одного изделия (единицы продукции);- цена одного изделия;

п - число наименований изделий в номенклатуре.

В свою очередь, объем выпуска продукции в натуральных показателях может быть представлен как произведение общего объема выпуска по сопоставимому перечню изделий и удельного веса конкретного изделия в общем объеме выпуска:

Тогда выражение может быть преобразовано:

или

В свою очередь, на себестоимость изделий каждого наименования влияет удельная величина затрат каждого вида. Условно эту зависимость можно представить:

,

где m - число видов затрат, реализованного сырья и материалов;- количество ресурсов;- цена за единицу ресурса j-го вида.

Таким образом, непосредственное влияние на изменение уровня расходов на один рубль товарной продукции оказывают следующие факторы, которые находятся с ним в прямой функциональной связи:

структура выпуска продукции;

уровень расходов на производство единицы продукции;

цены и тарифы на потребляемые материальные ресурсы;

цены на продукцию.

Объем выпущенной продукции оказывает влияние на совокупную себестоимость всей товарной продукции, но при изучении уровня затрат этот показатель не учитывается.

Каждый из факторов, находящихся в детерминированной взаимосвязи с уровнем расходов, отражает действие множества объективных и субъективных, внешних и внутренних условий организации производства и продажи готовой продукции. Уровень расходов, пересчитанный в сопоставимые цены, по видам расходов (прямым материальным, прямым трудовым, накладным расходам) отражает эффективность использования определенных ресурсов и характеризуется как ресурсоемкость выпуска продукции или конкретного изделия.

Удельный расход на единицу продукции характеризует ее ресурсоемкость.

Затраты необходимо пересчитать в сопоставимые цены. Методика такого пересчета аналогична методике расчета индексов физического объема выпуска продукции и товарооборота. Материальные расходы, которые могут быть выражены в натуральных единицах, пересчитываются в сопоставимые цены умножением натурального показателя расходов за отчетный период на плановые (или базисные) цены. Расходы, которые учитываются только в стоимостной форме, пересчитываются в сопоставимые цены с помощью предварительно рассчитанных индексов отдельных статей или видов расходов (аналогично индексам физического объема товарооборота).

Алгоритм расчета влияния факторов на себестоимость единицы продукции показан в табл. 2.1.

Таблица 2.1

Данные для анализа себестоимости единицы продукции

Наименование продукции

Объем выпуска, шт.

Структура выпуска, %

Индекс цен на ресурсы

Себестоимость единицы продукции, руб.

Отклонение

план

Факт

План

Факт

при плановой структуре

плановая при факт. структуре и сопост. ценах на ресурсы

Фактич. (гр. 8 х гр. 6)

по сравнению с планом

В том числе за счет

затрато-емкости

цен

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

А

152

168

28,9

30,3

1,14

118

109,6

125

7

-8,4

15,4

Б

178

170

33,8

30,7

1,15

136

122,6

141

5

-13,4

18,4

В

196

216

37,3

39,0

1,2

94

81,7

98

4

-12,3

16,3

Итого

526

554

100

100

-

-

-

-

-

-

-

В среднем по организации за 1 ед. продукции, руб.

115,13

102,71

119,38

4,25

-11,45

16,67

Перейти на страницу: 1 2 3 4

Еще статьи по теме

Структура и содержание диагностики предприятий
В последние годы перед хозяйствующими субъектами, функционирующими в рыночных условиях, все чаще возникает проблема комплексной оценки их состояния, которое постоянно меняется под влиянием не только внутренних, но и внешних факторов. Решить данн ...

Сущность, структура и субъекты теневой экономики
Проблема теневой экономики является весьма актуальной в наши дни. Масштабы ее могут различаться, но ни одной из стран не удалось избавиться от нее совсем. Во всех странах с рыночной структурой экономики была, есть и, по-видимому, будет су ...